為了正確貫徹合理負(fù)擔(dān)政策，做好征收管理工作，保證國家財(cái)政收入，根據(jù)《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）》及其實(shí)施細(xì)則的政策精神，對酒類產(chǎn)品征稅辦法規(guī)定如下：

　　各種酒類征收范圍

　　白酒：是指以含有淀粉或糖成份的原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的酒。用酒精兌水制成的白酒，屬于白酒的征收范圍。1．糧食酒：包括用高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食釀制的白酒。

　　用飼料糧釀制的白酒，按照糧食酒征稅。

　　薯類酒：包括用白薯（地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、芋頭、山藥等各種干鮮薯釀制的白酒。

　　用甜菜釀制的白酒，比照薯類酒征稅。

　　糠麩酒：包括用各種糧食的糠麩釀制的白酒。

　　用從稻谷中剔出的稗子釀制的白酒，比照糠麩酒征稅。

　　其它原料酒：用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實(shí)，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒，均按照其它原料酒征稅。

　　用糧食、薯類、糠麩、其它原料中的兩種或兩種以上原料混合生產(chǎn)（包括勾兌、串香）的白酒，應(yīng)根據(jù)各種原料投料數(shù)量和出酒率，對產(chǎn)品銷售收入進(jìn)行劃分，分別不同稅率計(jì)算納稅，也可以分別計(jì)算確定綜合稅率，合并征收。

　　用酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定適用稅率征收白酒的酒的產(chǎn)品稅。酒精所用原料劃分不清的，按照糧食酒稅率征稅。

　　黃酒：是指用糯米、大米、黃米、玉米、薯類等蒸熟后，經(jīng)糖化、發(fā)酵、封缸、儲存，采用壓榨方法釀制的酒。

　　土甜酒：是指用糯米、大米、黃米等蒸熟后，經(jīng)糖化、發(fā)酵，采用壓榨方法釀制的酒，但在生產(chǎn)過程中不得摻兌酒精或酒，其通過酒曲發(fā)酵的酒精含量（酒度）一般不超過12度，超過的應(yīng)按黃酒稅率征稅。

　　啤酒：是指以大麥等為原料，加入啤酒花等，經(jīng)糖化、發(fā)酵后，采用過濾方法釀制的含有二氧化碳的酒。

　　復(fù)制酒：是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒。對加入藥材、補(bǔ)品，采用上述方法生產(chǎn)的滋補(bǔ)酒，凡不符合規(guī)定的藥酒條件的，按照復(fù)制酒征稅。

　　以曲香、香精對白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按白酒征稅，不屬于復(fù)制酒征稅范圍。

　　果木酒：是指以各種果品為主要原料，經(jīng)發(fā)酵后，采用過濾方法釀制的酒，其原汁含量不得低于50％，酒精含量（酒度）不得高于20度。

　　以果品為原料，經(jīng)發(fā)酵后，采用過濾方法生產(chǎn)的酒，凡不符合上述條件的，按照復(fù)制酒征稅。

　　汽酒：是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）等調(diào)配，沖加二氧化碳，酒度在8度（含）以下，1度（含）以上的酒。

　　藥酒：是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市衛(wèi)生部門批準(zhǔn)，并在成品藥酒商標(biāo)上印有批準(zhǔn)文號的酒。

　　酒精（乙醇）：以含有淀粉或糖成份的原料，經(jīng)糖化和發(fā)酵后，采用蒸餾方法生產(chǎn)，酒精度數(shù)在95度以上的，屬于酒精征稅范圍。以石油裂解氣中的乙烯為原料，用合成方法制成的乙醇，以及用木屑生產(chǎn)的酒精，也按照酒精征稅。

　　自產(chǎn)自用酒類征稅問題

　　企業(yè)以自產(chǎn)白酒、黃酒、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒的，其自產(chǎn)白酒、黃酒應(yīng)當(dāng)征稅。

　　企業(yè)以自產(chǎn)酒類產(chǎn)品用于本企業(yè)非生產(chǎn)項(xiàng)目，如饋贈、招待、職工福利、獎勵等，以及用酒換料和支付代銷手續(xù)費(fèi)，均應(yīng)視同銷售，依率征稅。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　納稅人銷售酒類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，采用托收承付結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；采用其它結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。

　　企業(yè)自產(chǎn)自用的白酒、黃酒、其納稅義務(wù)的發(fā)生，為移送使用的當(dāng)天；企業(yè)以自產(chǎn)酒類產(chǎn)品用于本企業(yè)非生產(chǎn)項(xiàng)目的，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為領(lǐng)用的當(dāng)天。

　　商業(yè)、外貿(mào)、物資、供銷企業(yè)委托加工酒類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為產(chǎn)品收回的當(dāng)天。

　　其它單位、個體經(jīng)營者和消費(fèi)者個人委托加工酒類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為提貨的當(dāng)天。

　　納稅人進(jìn)口酒類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　計(jì)稅依據(jù)

　　從事酒類產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售收入的金額和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅，從購貨方取得的價(jià)外補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入銷售收入額內(nèi)一并納稅。

　　工業(yè)企業(yè)自銷酒類產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷售收入征收產(chǎn)品稅。但其實(shí)際銷售價(jià)格高于出廠價(jià)格，而且又應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的可按照出廠價(jià)格征收產(chǎn)品稅。“出廠價(jià)格”系指物價(jià)管理部門規(guī)定的出廠價(jià)格和國家政策允許浮動的出廠價(jià)格。

　　對白酒、黃酒、啤酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒和藥酒，以銷售收入扣除包裝物購進(jìn)金額或自制包裝物成本后的余額，作為計(jì)稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅。為了簡化計(jì)稅方法，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可采取按規(guī)定項(xiàng)目、金額核定定額扣除包裝物成本的辦法，但年終應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。

　　準(zhǔn)予扣除的外購包裝物購進(jìn)金額，包括包裝物的買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用及大宗市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)。

　　企業(yè)自產(chǎn)自用的和用于兌換原料、支付代銷手續(xù)費(fèi)的酒類產(chǎn)品，按照同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅。沒有同類產(chǎn)品價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）

　　以外購白酒加漿降度，或以外購的不同品種的白酒勾兌成白酒，以及用曲香、香精對外購白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味，可就其溢量、溢價(jià)而增值的部分，按照不同原料白酒的所屬稅率計(jì)算納稅，劃分不清的，按照糧食酒的稅率征稅。

　　以外購散酒裝瓶出售，可就其溢價(jià)而增值的部分，按規(guī)定扣除包裝物成本后，依酒的所屬稅率計(jì)算納稅。

　　委托加工酒類產(chǎn)品，按工廠同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）

　　進(jìn)口酒類產(chǎn)品，按照規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（到岸價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）

　　委托加工酒類產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)

　　工業(yè)企業(yè)委托加工的酒類產(chǎn)品，視同自制產(chǎn)品，在收回銷售時納稅；收回的酒類產(chǎn)品，如用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)或非生產(chǎn)用途，凡按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的，在移送使用或領(lǐng)用時納稅。

　　商業(yè)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)，物資企業(yè)和供銷企業(yè)委托加工的酒類產(chǎn)品，于產(chǎn)品收回時在委托方所在地納稅。

　　其它單位、個體經(jīng)營者和消費(fèi)者個人委托加工的酒類產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款，在提貨時由受托方代收代繳。

　　減稅、免稅政策

　　對國營和城鄉(xiāng)集體企業(yè)使用議價(jià)或加價(jià)糧食、議價(jià)或加價(jià)薯類釀酒，可給予以下減稅照顧：

　　1．糧食白酒（包括用糧食酒精生產(chǎn)的白酒）、黃酒、減按30％的稅率征稅。

　　2．土甜酒、啤酒，減按20％的稅率征稅。

　　3．薯類白酒（包括用薯類酒精生產(chǎn)的白酒），減按20％的稅率征稅。

　　用篩漏糧、落地糧、庫底糧、秕谷糧、碎米糝以及霉?fàn)�變質(zhì)糧食或薯類釀酒，按規(guī)定稅率征稅有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予適當(dāng)減稅照顧。

　　利用野生植物等代用品為原料生產(chǎn)的酒，按規(guī)定稅率征稅有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予適當(dāng)減稅照顧。

　　稽征管理和違章處理

　　從事酒類產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，其納稅登記、申報(bào)納稅、納稅期限、報(bào)繳稅款方式、違章處理等，應(yīng)分別依照《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照酒廠生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和實(shí)際征管工作的需要，分別不同情況進(jìn)行征收管理：

　　1．對帳務(wù)比較健全的企業(yè)，采取查帳計(jì)征辦法，由納稅人申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅；

　　2．對帳務(wù)不健全的小廠（坊）和個休戶，采取查定征收辦法。即，定窖（桶）、定料、定產(chǎn)，按月查定，分期征收應(yīng)納稅款。

　　從事酒類產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供生產(chǎn)（包括酒窖數(shù)量、產(chǎn)品品種、原料品種、銷售價(jià)格、出酒率等）、銷售、財(cái)務(wù)會計(jì)以及納稅情況等有關(guān)資料。對一些小酒廠、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助健全帳務(wù)核算。

　　此征稅方法實(shí)施可對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在白酒專項(xiàng)檢查中一些政策界限不夠清晰、處理尺度難以掌握的業(yè)務(wù)問題予以明確解決。

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